El impuesto de líneas excedentes (surplus lines tax) es un impuesto estatal sobre la prima de una póliza colocada con una aseguradora no admitida. En 2026 la tarifa va de 0.925% en Iowa a 6% en Alabama, Oklahoma y South Carolina, y siempre es la tarifa del estado de origen del asegurado. El corredor de líneas excedentes con licencia se lo cobra a usted como un renglón aparte en la factura y lo paga al estado, y muchos estados agregan un pequeño cargo de sellado o de transacción.
El impuesto no se negocia. El corredor no puede descontarlo ni elegir un estado más barato: la ley federal fija al estado de origen como el único que grava la póliza, esté donde esté el riesgo. Algunos estados suman más de un cargo sobre la misma prima. Kentucky, por ejemplo, agrega un recargo de 1.8% e impuestos locales sobre la prima a su tarifa base de 3%.[6]
Impuesto de líneas excedentes
El impuesto de líneas excedentes es un impuesto de porcentaje de la prima que un estado cobra sobre la cobertura comprada a una aseguradora sin licencia en ese estado. Como la aseguradora no admitida no le paga impuesto sobre la prima a ese estado, el impuesto se cobra en cada colocación a través del corredor con licencia que coloca la póliza.
¿Qué es el impuesto de líneas excedentes?
El impuesto de líneas excedentes es el impuesto sobre la prima que un estado cobra cuando la cobertura se coloca con una aseguradora no admitida en el mercado de líneas excedentes. Una aseguradora con licencia (admitida) paga impuesto sobre la prima directamente al estado como condición de su licencia. Una aseguradora no admitida no tiene licencia en su estado, así que el estado no puede gravarla. Grava la transacción y hace que el corredor de líneas excedentes con licencia cobre y remita el impuesto en cada colocación.
El impuesto es un porcentaje fijo de la prima, y cada estado fija su tarifa por ley. La mayoría está entre 2% y 5%. Algunos agregan una segunda capa: el 6% de South Carolina combina un impuesto estatal de 4% y uno municipal de 2%,[7] Kentucky suma impuestos locales a su base, y varios estados cobran más sobre la cobertura de incendio. El impuesto aplica a la prima de la póliza y, en la mayoría de los estados, a la prima adicional de endosos y auditorías posteriores a la tarifa que regía cuando empezó la póliza.
Si su negocio necesita una cobertura que las aseguradoras admitidas no emiten, Menlo la coloca en el mercado de excedentes y líneas excedentes, y cada cotización muestra el impuesto y los cargos en renglones propios.
¿Quién paga el impuesto de líneas excedentes?
El asegurado paga el impuesto de líneas excedentes, pero es el corredor quien lo envía al estado. El licenciatario que colocó la póliza es el contribuyente de registro. Su factura muestra la prima, luego el impuesto de líneas excedentes y luego cualquier cargo de sellado o de transacción. El licenciatario presenta la póliza ante el estado o su oficina de sellado y paga el impuesto según el calendario del estado, que es mensual, trimestral o anual.
Ese licenciatario por lo general no es el agente minorista con quien usted trata. En la mayoría de las colocaciones, el corredor mayorista que llegó a la aseguradora tiene la licencia de líneas excedentes y hace la presentación. El dinero pasa de su factura al agente minorista, luego al mayorista y luego al estado. Una cotización suele mostrar "impuestos y cargos" como una sola cifra, y la factura después de contratar muestra cómo se divide.
Si una cotización de líneas excedentes no tiene renglón de impuesto, pregunte por qué. El impuesto no es opcional, y un pago atrasado le cuesta dinero real al corredor que presenta: en California, el impuesto no pagado genera una multa de 10% más 1% de interés por mes hasta que se paga.[1] Para entender por qué estas pólizas se regulan de otra manera, vea aseguradoras admitidas y no admitidas.
¿Cómo se calcula el impuesto de líneas excedentes?
Multiplique la prima por la tarifa de su estado de origen y luego sume cualquier cargo de sellado o de transacción, calculado de la misma manera. Esa es toda la fórmula, y por eso la mayoría de las oficinas de sellado publican tablas de tarifas en vez de calculadoras.
Los dos errores comunes son el estado equivocado y la fecha equivocada. La tarifa viene del estado de origen del asegurado, no del estado donde está la propiedad o la operación. Y los cargos siguen la fecha efectiva de la póliza, no la fecha en que el corredor la presenta. En Florida, por ejemplo, una póliza que empieza antes del 1 de julio de 2026 conserva el cargo de servicio anterior de 0.06% aunque se presente después.[8]
Estas son las cuentas de una colocación en California:
La base gravable también cambia de estado en estado. Algunos estados gravan los cargos del corredor y de inspección como parte de la prima y otros no, así que dos pólizas por lo demás idénticas pueden tener facturas de impuesto un poco distintas. El sistema de presentación del corredor aplica la definición de cada estado, pero en una colocación grande vale la pena confirmar qué incluye la base.
¿Qué es un cargo de sellado?
Un cargo de sellado (stamping fee) es un cargo de servicio de la oficina de sellado de líneas excedentes de un estado, una entidad sin fines de lucro que revisa cada presentación en cuanto a integridad y cumplimiento. Quince estados tienen una: Arizona, California, Florida, Idaho, Illinois, Minnesota, Mississippi, Nevada, New York, North Carolina, Oregon, Pennsylvania, Texas, Utah y Washington.[4] El cargo paga el trabajo de la oficina, así que es pequeño (de 0.04% a 0.5% de la prima en 2026) y cambia de manera independiente de la tarifa de impuesto.
Las oficinas cambian sus cargos cuando cambia su presupuesto. El cargo de servicio de Florida bajó de 0.06% a 0.03% para pólizas efectivas el 1 de julio de 2026 o después.[8] El de Washington subió de 0.10% a 0.30% para pólizas que empiezan el 1 de enero de 2025 o después.[9] Oregon y Pennsylvania cobran montos fijos: $10 y $20 por presentación.[10]
Un cargo más reciente funciona igual. Los estados que presentan por la plataforma SLIP+ cobran un cargo de transacción de 0.175% sobre la prima bruta: Alabama, Colorado, Kansas, Louisiana, Montana, Oklahoma, South Dakota, Tennessee y Wyoming en 2026, y Arkansas se suma para pólizas efectivas desde el 1 de enero de 2027.[11] Un cargo de sellado o de transacción no es un impuesto, pero usted lo paga igual, como un renglón de la factura.
¿Cuáles son las tarifas del impuesto de líneas excedentes por estado en 2026?
La tabla muestra la tarifa 2026 del impuesto de líneas excedentes de cada estado y cualquier cargo de sellado, de transacción u otro. Las tarifas se verificaron el 27 de septiembre de 2026 contra la página del estado o de la oficina de sellado cuando la había (vea Referencias), y contra el cuadro de cumplimiento de WSIA de abril de 2026[10] y el Excess and Surplus Lines Laws Manual de Troutman Pepper Locke.[3]
| Estado | Tarifa de impuesto | Cargo de sellado u otro |
|---|---|---|
| Alabama | 6.0% | 0.175% cargo de transacción SLIP+ (pólizas efectivas desde 2026) |
| Alaska | 2.7% | 1.0% cargo estatal de presentación |
| Arizona | 3.0% | 0.20% (SLA of Arizona) |
| Arkansas | 4.0% | Ninguno hasta que empiece el cargo SLIP+ de 0.175% el 1 de enero de 2027 |
| California | 3.0% | 0.18% (SLA of California) |
| Colorado | 3.0% | 0.175% cargo de transacción SLIP+ |
| Connecticut | 4.0% | Ninguno |
| Delaware | 3.0% | Ninguno |
| District of Columbia | 2.0% | Ninguno |
| Florida | 4.94% | 0.03% (FSLSO)¹ más recargo EMPA de $2 residencial o $4 comercial sobre propiedad |
| Georgia | 4.0% | Ninguno |
| Hawaii | 4.68% | Ninguno |
| Idaho | 1.5% | 0.50% (SLA of Idaho) |
| Illinois | 3.5% | 0.04% (SLAI) más fire marshal tax de 1% sobre la parte de incendio de la prima |
| Indiana | 2.5% | Ninguno |
| Iowa | 0.925%² | Ninguno |
| Kansas | 3.0% | 0.175% cargo de transacción SLIP+ (pólizas efectivas desde el 1 de mayo de 2026) |
| Kentucky | 3.0% más recargo de 1.8% más impuestos locales³ | Ninguno |
| Louisiana | 4.85% | 0.175% cargo de transacción SLIP+⁴ |
| Maine | 3.0% | Ninguno |
| Maryland | 3.0% | Ninguno |
| Massachusetts | 4.0% | Ninguno |
| Michigan | 2.0% | 0.5% cargo regulatorio estatal |
| Minnesota | 3.0% | 0.04% (SLAM) |
| Mississippi | 4.0% | 0.25% (MSLA) más cargo MWUA de 3% por póliza no admitida |
| Missouri | 5.0% | Ninguno |
| Montana | 2.75% | 0.175% cargo de transacción SLIP+ (pólizas efectivas desde 2026) más impuesto de incendio de 2.5% sobre la parte de incendio |
| Nebraska | 3.0% | Ninguno |
| Nevada | 3.5% | 0.4% (NSLA) |
| New Hampshire | 3.0% | Ninguno |
| New Jersey | 5.0% | Ninguno |
| New Mexico | 3.003% | Ninguno |
| New York | 3.6% | 0.15% (ELANY) |
| North Carolina | 5.0% | 0.3% (NCSLA) |
| North Dakota | 1.75% | Ninguno |
| Ohio | 5.0% | Ninguno |
| Oklahoma | 6.0% | 0.175% cargo de transacción SLIP+ |
| Oregon | 2.0% | $10 fijo (OSLA) más fire marshal tax de 0.3% |
| Pennsylvania | 3.0% | $20 fijo por presentación (PSLA) |
| Rhode Island | 4.0% | Ninguno |
| South Carolina | 6.0% (4% estatal más 2% municipal) | Ninguno |
| South Dakota | 2.5% (3% en cobertura de incendio) | 0.175% cargo de transacción SLIP+ |
| Tennessee | 5.0% | 0.175% cargo de transacción SLIP+ |
| Texas | 4.85% | 0.04% (SLTX) |
| Utah | 4.25% | 0.18% (SLA of Utah) |
| Vermont | 3.0% | Ninguno |
| Virginia | 2.25% | Ninguno |
| Washington | 2.0% | 0.30% (SLA of Washington)⁵ |
| West Virginia | 4.55% | Ninguno |
| Wisconsin | 3.0% | Ninguno |
| Wyoming | 3.0% | 0.175% cargo de transacción SLIP+ |
¹ El cargo de servicio de FSLSO en Florida bajó de 0.06% a 0.03% para pólizas efectivas el 1 de julio de 2026 o después. Las pólizas que empezaron antes, y sus endosos, conservan el 0.06%.[8]
² Iowa baja su tarifa por etapas: 0.925% en 2026 y 0.9% desde 2027.[12]
³ La tarifa total de Kentucky depende de dónde está el riesgo: el impuesto estatal de 3%, un recargo de 1.8% y un impuesto local sobre la prima que cambia según la ciudad y el condado.[6]
⁴ Louisiana adoptó SLIP+ en el Bulletin 2026-03 del LDI. El cargo de 0.175% aplica a pólizas y endosos efectivos el 1 de julio de 2026 o después.[13]
⁵ El cargo de sellado de 0.30% de Washington, que subió desde 0.10%, aplica a pólizas que empiezan el 1 de enero de 2025 o después.[9]
Las tarifas cambian por ley, así que tome cualquier tabla, incluida esta, como punto de partida y confirme con el estado o la oficina de sellado antes de cotizar una cuenta grande.
¿Cuáles son las tarifas en los estados más grandes de líneas excedentes?
California, Texas y Florida son los tres estados más grandes de líneas excedentes. Las oficinas de sellado reportaron $90.3 mil millones de prima en 2025, 7.8% más que en 2024,[4] y Texas pasó a Florida al segundo lugar ese año.[14]
- California: impuesto de 3% más cargo de sellado de 0.18%.[1]
- Texas: impuesto de 4.85% más cargo de sellado de 0.04%.[2]
- Florida: impuesto de 4.94% más el cargo de FSLSO de 0.03% (0.06% para pólizas que empezaron antes del 1 de julio de 2026).[8]
- New York: impuesto de 3.6% más cargo de sellado de ELANY de 0.15%.[15]
- Illinois: impuesto de 3.5% más cargo de sellado de 0.04%, y un fire marshal tax de 1% sobre la parte de incendio de la prima de propiedad.[16]
Illinois es el que sorprende a los compradores: parece 3.54% hasta que se suma el fire marshal tax en una póliza de propiedad. La diferencia entre estados es grande. Un asegurado de Missouri paga 5% y uno de Virginia paga 2.25% sobre la misma prima, más del doble.
¿Qué estado grava una póliza multiestatal bajo la NRRA?
Solo el estado de origen del asegurado grava una póliza de líneas excedentes, sin importar cuántos estados toque la cobertura. Esa regla viene del Nonadmitted and Reinsurance Reform Act (NRRA), parte del Dodd-Frank Act de 2010.[17] Antes, un corredor que colocaba un riesgo en varios estados dividía la prima por estado y le pagaba a cada uno su parte, lo que causaba cobros duplicados y contradictorios. Ahora el estado de origen grava el 100% de la prima y ningún otro estado puede gravarla.
La NRRA también permitió que los estados compartieran ese dinero mediante un pacto, pero ningún intento funcionó. La cámara de compensación NIMA se disolvió con efecto el 1 de octubre de 2016, después de que la mayoría de sus estados miembros, incluida Florida, se retiraran,[5][18] y SLIMPACT nunca reunió los diez estados miembros que necesitaba para empezar. Sin ningún pacto en marcha, todo el impuesto se queda con el estado de origen.
El estado de origen es donde el asegurado tiene su principal centro de negocios (una empresa) o su residencia principal (una persona). Si nada del riesgo asegurado está en ese estado, el estado de origen es el que tiene la mayor parte de la prima.[17] Así, una empresa de Texas que asegura bodegas en seis estados paga el impuesto de 4.85% y el cargo de 0.04% de Texas sobre toda la prima, y mudar su sede a otro estado cambiaría el impuesto de cada póliza de líneas excedentes que compra.
¿Por qué difieren las tarifas del impuesto de líneas excedentes por estado?
Las tarifas difieren porque cada legislatura fija la suya, y la mayoría la fija igual o cerca del impuesto sobre la prima que pagan las aseguradoras admitidas. Así el mercado de líneas excedentes no tiene ventaja fiscal sobre las aseguradoras con licencia. Los estados con impuestos altos para las admitidas, como Alabama y Oklahoma, tienen tarifas de líneas excedentes de 6%. Iowa va en sentido contrario y baja su tarifa cada año, hasta 0.9% desde 2027.[12]
El resto de la diferencia viene de cargos adicionales sobre la tarifa base para ciertas líneas o lugares: los fire marshal taxes de Illinois y Oregon, el impuesto de incendio de Montana, el cargo de 3% de la asociación de vientos de Mississippi, los impuestos locales de Kentucky y el cargo de transacción SLIP+. Dos estados con la misma tarifa principal pueden facturar totales distintos cuando se aplican esos cargos, y por eso los corredores calculan impuestos y cargos en su software de presentación y no de memoria.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el impuesto de líneas excedentes?
El impuesto de líneas excedentes es un impuesto estatal sobre la prima del seguro comprado a una aseguradora no admitida, es decir, sin licencia en el estado del comprador. Como esa aseguradora no le paga impuesto sobre la prima al estado, el estado grava cada colocación. El corredor de líneas excedentes con licencia calcula el impuesto, lo cobra al asegurado en la factura y lo envía al estado. En 2026 las tarifas van de 0.925% en Iowa a 6% en Alabama, Oklahoma y South Carolina.
¿Qué estado tiene el impuesto de líneas excedentes más alto?
Alabama, Oklahoma y South Carolina tienen la tarifa base más alta, 6% en 2026. El 6% de South Carolina es un impuesto estatal de 4% más uno municipal de 2%. El total de Kentucky puede ser mayor cuando su recargo de 1.8% y sus impuestos locales se suman a la base de 3%. La tarifa más baja es la de Iowa, 0.925%, que baja a 0.9% en 2027.
¿Existe una calculadora de impuesto de líneas excedentes?
Rara vez hace falta. Multiplique la prima por la tarifa de su estado de origen y sume el cargo de sellado o de transacción si su estado tiene uno. Una prima de $20,000 en California lleva $600 de impuesto y $36 de cargo de sellado, $636 en total. Varias oficinas de sellado, como SLTX, FSLSO y SLAI, publican tablas de tarifas o calculadoras, y los sistemas de presentación de los corredores calculan el impuesto automáticamente.
¿Pago impuesto de líneas excedentes si mi póliza cubre propiedad en varios estados?
Sí, pero solo a un estado. Bajo la NRRA federal, el estado de origen del asegurado, por lo general su principal centro de negocios, grava el 100% de la prima a su propia tarifa, y ningún otro estado puede gravar la misma póliza. Una empresa de Georgia con edificios en cinco estados paga el 4% de Georgia sobre toda la prima, incluida la parte de los edificios fuera de Georgia.
Esta guía tiene fines educativos. Las tarifas de impuesto y los cargos de sellado cambian por ley, y prevalecen las reglas de presentación vigentes de su estado de origen. Hable con un corredor con licencia sobre sus exposiciones reales.
Qué revisar en su factura de líneas excedentes
Revise tres cosas en una factura de líneas excedentes: que la tarifa sea la de su estado de origen, que el cargo de sellado o de SLIP+ corresponda a la fecha efectiva de la póliza, y qué incluye la base gravable. El impuesto lo fija la ley, va de 0.925% a 6% de la prima en 2026 y no se negocia. En una cuenta grande, confirme la tarifa y la base con el estado o la oficina de sellado antes de aceptar el total cotizado.
Referencias
- 1.Surplus Line Association of California. “Broker Taxes and Fees.” https://www.slacal.com/resources/broker-taxes-fees ↩
- 2.SLTX. “Stamping Fees and Taxes.” https://www.sltx.org/brokers/billing-information/stamping-fees-taxes/ ↩
- 3.Troutman Pepper Locke. “Surplus Lines Tax Laws by State.” https://www.surplusmanual.com/appendices/appendix-a/ ↩
- 4.WSIA. “Stamping Offices and Surplus Lines Associations.” https://www.wsia.org/wcm/wcm/Legislative_Advocacy___PAC/Stamping_Offices___SLAs.aspx ↩
- 5.Insurance Journal. “Florida Exits Multi-State Surplus Lines Clearinghouse NIMA.” https://www.insurancejournal.com/magazines/mag-features/2016/05/02/406560.htm ↩
- 6.Kentucky General Assembly. “KRS 304.10-180, Taxes on surplus lines.” https://apps.legislature.ky.gov/law/statutes/statute.aspx?id=48240 ↩
- 7.South Carolina Department of Insurance. “2026 Surplus Lines Filing Instructions.” https://doi.sc.gov/DocumentCenter/View/15210/2026-Surplus-Lines-Filing-Instructions ↩
- 8.Florida Surplus Lines Service Office. “Tax / Fee / Assessment Table.” https://www.fslso.com/filing/tax-fee-assessment-table ↩
- 9.Surplus Line Association of Washington. “Taxes and Fees.” https://www.surpluslines.org/filing-information/taxes-and-fees/ ↩
- 10.WSIA. “Compliance Chart: Tax Filing and Reporting Procedures (April 2026).” https://www.wsia.org/common/Uploaded%20files/docs/PDF/Legislative/Compliance/Tax_filing_4-24-26.pdf ↩
- 11.SLIP+. “SLIP+ states and transaction fee.” https://slipplus.com/states/ ↩
- 12.Iowa Insurance Division. “Premium Tax Filing Instructions for Surplus Lines Producers.” https://iid.iowa.gov/premium-tax-filing-instructions-surplus-lines-producers-and-purchasing-groups ↩
- 13.Louisiana Department of Insurance. “Bulletin 2026-03, Adoption of SLIP+ for Reporting.” https://ldi.la.gov/docs/default-source/documents/legaldocs/bulletins/bul2026-03-cur-adoptionofslipforrep.pdf ↩
- 14.The Insurer. “WSIA: Stamping office surplus lines premium up 8% in 2025 to $90.3 billion.” https://www.theinsurer.com/e-and-s/news/wsia-stamping-office-surplus-lines-premium-up-8-in-2025-to-903-billion-2026-01-30/ ↩
- 15.Excess Line Association of New York. “Procedures Manual: Fees.” https://www.elany.org/procedures-manual?d=1213 ↩
- 16.Surplus Line Association of Illinois. “Calculating and Remitting Taxes: Fire Marshal Tax.” https://www.slai.org/docs/surplus-line-filing-taxes/remitting-taxes-fire-marshal-tax/ ↩
- 17.Legal Information Institute. “15 U.S.C. Chapter 108, Nonadmitted and Reinsurance Reform.” https://www.law.cornell.edu/uscode/text/15/chapter-108 ↩
- 18.South Dakota Division of Insurance. “Bulletin 16-05, NIMA dissolution.” https://dlr.sd.gov/insurance/bulletins/bulletin_16_05_nima.pdf ↩